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    建筑服務業熱點問題及政策匯總!
    編輯:徐州代理記賬 來源:www.jadegomez.com 2017-12-15 15:46
     
    跨區域涉稅事項報驗管理之熱點問題
     
            1、電子稅務局上開具《跨區域涉稅事項報告》,無法選擇計稅方式,如何操作?
            答:需在“經營方式”這一選項下選擇建筑安裝,才可以選擇計稅方式。如果納稅人主行業中沒有建筑安裝,請攜帶營業執照副本(稅務登記證副本)至辦稅大廳增加附屬行業。
     
    2、電子稅務局開具的《跨區域涉稅事項報告》,為何打印出來沒有稅務局簽章?
    答:審核通過的,請在消息中心查看并打印。通過消息中心打印的有簽章,而進入開具模塊打印的沒有簽章。
     
    3、工程地在省內,開具《跨區域涉稅事項報告》時如何選擇“跨區域經營地稅務機關” ?
    答:外出經營地在省內的,該欄要勾選到街道一級后方可勾選到跨區域主管稅務機關,需注意核對跨區域主管稅務機關是否正確。
     
    4、工程地在省外,開具《跨區域涉稅事項報告》時“跨區域經營地稅務機關”灰化無法選擇,如何處理?
    答:外出經營地在省外的,外出地主管稅務機關無需選擇,行政區劃勾選到縣區級后,直接錄入“跨區域經營地地址”。
     
    5、經營地在省外,如果在電子稅務局上開具了《報告表》,是否還需到經營地稅務機關報驗?
    答:電子稅務局上可以開具,但是省外的報驗登記要通過金三系統數據推送,所以還需要到經營地稅務機關報驗。
     
    6、有未核銷的報告表,是否可以再申請?
    答:電子稅務局只會監控已過期的跨區域涉稅事項報告表是否核銷。
    建筑服務業營改增相關政策
    增值稅基本規定中需重點關注以下內容:
    1、簡易計稅
    適用于建筑工程老項目、清包工方式和甲供工程。自11月1日起,簡易計稅項目需通過電子稅務局“簡易辦法征收備案”模塊進行備案,未備案的納稅人申報時將無法填寫相關欄次。自2008年1月1日起,一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法的,實行一次備案制。
     
    2、納稅義務時間
    (1)發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;
    收訖銷售款項,是指納稅人提供建筑服務的過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務完成的當天。
    (2)先開具發票的,為開具發票的當天;
    (3)納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,預繳增值稅。
    (4)納稅人提供建筑服務,被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金:未開具發票的,以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間;開具發票的,為開具發票的當天。
     
    3、發票開具
    (1)自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
    (2)自2017年6月1日起,建筑業小規模納稅人納入自行開具增值稅專用發票試點范圍。
    自開發票試點納稅人在申報填寫時,將當期開具的增值稅專用發票的銷售額,填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的相應欄次中。
     
    4、一般納稅人在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其對應的進項稅額時可在當期申報抵扣,不適用不動產分期抵扣的規定。
     
    營改增后續政策要點歸納如下:
    1、國家稅務總局公告2016年第29號
    工程項目在境外的建筑服務免征增值稅。工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務,均屬于工程項目在境外的建筑服務。
     
    2、國家稅務總局公告 2016年第53號
    境外單位或者個人向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務不屬于在境內銷售服務。
     
    3、國家稅務總局公告2016年第69號
    (1)境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務,按照規定辦理免稅備案手續時,凡與發包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的,可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。
    (2)納稅人提供建筑服務,被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金,未開具發票的,以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。
     
    4、財稅〔2016〕140號
    (1)物業服務企業為業主提供的裝修服務,按照“建筑服務”繳納增值稅。
    (2)納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。”
     
    5、國家稅務總局公告2017年第11號
    (1)納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
    (2)建筑企業與發包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務,并由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
    (3)一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
    納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。
    (4)納稅人提供植物養護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。
     
    6、財稅〔2017〕58號
    (1)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。
    (2)納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
     
    7、國家稅務總局公告2017年第43號
    自2018年1月1日起,增值稅一般納稅人提供建筑服務,按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,實行一次備案制。備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務,不再備案。
    建筑服務業企業所得稅相關政策
            1、企業所得稅異地預繳問題(國稅函〔2010〕156號)
            建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部由所在地稅務機關預征的稅款回總機構所在地憑已完稅證明抵繳總機構預繳企業所得稅。
            建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時,應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
    總機構項目部在我省國稅金稅三期系統內預繳的稅款,所得稅季度申報表第14行“特定業務預繳(征)所得稅額”欄次自動帶出金額,在系統外預繳的,季度申報表第14行納稅人自行填寫。
     
    2、境外承包工程稅收抵免憑證問題(國家稅務總局公告2017年第41號)
    企業以總分包或聯合體方式在境外實施工程項目(包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目,下同),其來源于境外所得已在境外繳納的企業所得稅稅額,可按本公告規定以總承包企業或聯合體主導方企業開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》或《境外承包工程項目完稅憑證分割單(聯合體方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。
    具體規定參見公告要求。公告適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的,可按公告規定執行。

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